Cash Budget -akuntansi manajemen-

CASH BUDGET

Adalah anggaran penerimaan dan pembayaran/pengeluaran kas selama periode tertentu, shg dpt diketahui terjadinya surplus/defisit kas pd periode mendatang. Apabila pd periode mendatang diperkirakan akan tdpt surplus kas, mk dpt direncanakan penggunaannya untuk menambah pendapatan perusahaan (misal : diinvestasikan pd surat-surat berharga spt saham, obligasi, dll), sedang apabila defisit mk dpt direncanakan pencarian sumber untuk menutupnya (misal : mengajukan pinjaman ke bank, menjual surat-surat berharga, menjual aktiva yg tidak produktif, dll).

Sumber penerimaan kas meliputi : penjualan tunai, penagihan piutang, penjualan aktiva tetap, penjualan investasi surat berharga, pinjaman dr bank, penerbitan saham, dll

Peruntukan pembayaran kas meliputi : pembelian tunai, pembayaran hutang dagang, pembelian aktiva tetap, pembelian investasi surat berharga, pembayaran hutang bank, perolehan kembali saham treasury, pembayaran deviden, dll

Kerangka Cash Budget :

Beginning Cash Balance	xxx
Add : Cash Receipts	xxx
Cash Available	xxx
Less : Cash Disbursements	(xxx)
Less : Minimum Cash Balance	(xxx)
Cash Surplus (Deficiency)	xxx
Add : Cash From Loans	xxx
Less : Loans Repayment	(xxx)
Add : Minimum Cash Balance	xxx
Ending Cash Balance	xxx ====

ILUSTRASI :

PT. ANDRIJAYA akan menyusun anggaran kas untuk bulan Juli 2005 dg data sbb :

Ø  Penjualan bulanan :

Bulan	Penjualan Tunai	Penjualan Kredit	Total Penjualan
April Mei Juni Juli	Rp 10.000.000,- 11.000.000,- 12.000.000,- 13.000.000,-	Rp  15.000.000,- 16.000.000,- 17.000.000,- 18.000.000,-	Rp  25.000.000,- 27.000.000,- 29.000.000,- 31.000.000,-

Ø  Pembelian bulanan :

Bulan	Pembelian Tunai	Pembelian Kredit	Total Pembelian
Mei Juni Juli	Rp   6.000.000,- 6.600.000,- 7.000.000,-	Rp   9.000.000,- 9.600.000,- 10.200.000,-	Rp  15.000.000,- 16.200.000,- 17.200.000,-

Ø  Pola penagihan piutang dagang, menurut pengalaman :

§  30% tertagih pd bulan penjualan pd periode potongan (termin 2/10, n/30)

§  50% tertagih pd bulan pertama sesudah bulan penjualan

§  18% tertagih pd bulan kedua sesudah bulan penjualan

§  2% tidak tertagih

Ø  Pola pembayaran hutang dagang, menurut pengalaman :

§  40% dibayar pd bulan pembelian pd periode potongan (termin 3/10, n/30)

§  60% tertagih pd bulan pertama sesudah bulan pembelian

Ø  Biaya operasi diperkirakan Rp 2.500.000,- per bulan, dimana 10% mrpk  biaya dibayar di muka yg jatuh tempo/expired dan 20% mrpk depresiasi aktiva tetap.

Ø  Biaya pajak penghasilan diperkirakan sebesar Rp 2.250.000,- tunai.

Ø  Penjualan nilai residu peralatan (yg telah habis masa manfaatnya), yg mempunyai nilai buku Rp 2.000.000,- seharga Rp 2.700.000,-.

Ø  Pembelian peralatan baru Rp 12.000.000,- dg membayar uang muka 2% dan sisanya dicicil dg 3 kali cicilan bulanan plus bunga (flat) 9% per tahun.

Ø  Saldo kas per 30 Juni 2005 Rp 7.500.000,-

Maka :

  

Penerimaan kas dr penagihan penjualan kredit pd bulan Juli :

Dr penjualan kredit Mei Dr penjualan kredit Juni Dr penjualan kredit Juli	: 18% x Rp 16 juta = : 50% x Rp 17 juta = : 30% x Rp 18 juta x 98% =	Rp     2.880.000,- 8.500.000,- 5.292.000,-
Total penerimaan penagihan piutang dagang		Rp   16.672.000,-

Pembayaran kas untuk pembelian kredit pd bulan Juli :

Pembelian kredit Juni Pembelian kredit Juli	: 60% x Rp 9,60 juta = : 40% x Rp 10,20 juta x 97% =	Rp    5.760.000,- 3.957.600,-
Total pembayaran hutang dagang		Rp    9.717.600,-

Pembayaran kas untuk biaya operasi tunai = Rp 2,50 juta – (30% x Rp 2,50 juta) = Rp 1.750.000,-

Pembayaran uang muka pembalian peralatan : 20% x Rp 12 juta = Rp 2.400.000,-

PT ANDRIJAYA CASH BUDGET – JULI 2005
PENERIMAAN KAS : Ø  Penjualan tunai Juli Ø  Penagihan penjualan kredit : Dari penjualan kredit Mei Dari penjualan kredit Juni Dari penjualan kredit Juli	Rp  2.880.000,- 8.500.000,- 5.292.000,-	Rp 13.000.000,-
Ø  Penjualan peralatan		16.672.000,- 2.700.000,-
Total penerimaan kas		Rp  32.372.000,-
PEMBAYARAN KAS : Ø  Pembelian tunai  Ø  Pembayaran pembelian kredit : Dari pembelian kredit Juni  Dari pembelian kredit Juli	Rp  5.760.000,- 3.957.600,-	Rp    7.000.000,-
Ø  Pembayaran biaya operasi   Ø  Pembayaran biaya pajak Ø  Pembayaran uang muka pembelian peralatan		9.717.600,- 1.750.000,- 2.250.000,- 2.400.000,-
Total pembayaran kas		Rp  23.117.600,-
Surplus (defisit) kas Saldo Kas per 30 Juni 2005		9.254.400,- 7.500.000,-
Saldo Kas per 31 Juli 2005		Rp  16.754..400,- =============